e-Defter Tutan Mükellefler Açısından 2026 Uygulaması

e-Defter kullanan mükellefler bakımından kapanış tasdiki işlemi, noter aracılığıyla değil; ilgili muhasebe dönemine ait berat dosyalarının Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) sistemine yüklenmesi suretiyle yerine getirilmektedir.
2026 yılı itibarıyla bu uygulamada herhangi bir değişiklik yapılmamıştır. Dolayısıyla e-Defter tutan işletmelerin ayrıca fiziki defterler için kapanış tasdiki yaptırmasına gerek bulunmamaktadır.

2026 Yılında Yapılacak Kapanış Tasdikleri (2025 Defterleri İçin)

2025 hesap dönemine ait fiziki defterler açısından kapanış tasdik işlemleri 2026 yılında tamamlanacaktır. Buna göre;

Yevmiye defteri kapanış tasdiki en geç 30 Haziran 2026 tarihine kadar,
Yönetim kurulu karar defteri kapanış tasdiki ise en geç 31 Ocak 2026 tarihine kadar yaptırılmalıdır.

2027 Yılında Yapılacak Kapanış Tasdikleri (2026 Defterleri İçin)

2026 hesap dönemine ait defterlerin kapanış tasdik süreleri bir sonraki yıl olan 2027’de geçerli olacaktır. Bu çerçevede;

Yevmiye defteri kapanış tasdiki en geç 30 Haziran 2027,
Yönetim kurulu karar defteri kapanış tasdiki ise 31 Ocak 2027 tarihine kadar tamamlanmalıdır.

Belirtilen süreler yalnızca fiziki defter tutan mükellefler için bağlayıcıdır. e-Defter kullanıcıları açısından kapanış tasdiki, noter onayıyla değil; ilgili dönem beratlarının GİB sistemine süresinde yüklenmesiyle gerçekleştirilmiş sayılır.

Defter Tutma Yükümlülüğü ve 2026 Yılına Etkisi

2025 yılında yürürlüğe giren düzenlemelerle birlikte bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin büyük bir bölümü e-Defter sistemine dahil edilmiştir.
2026 yılına ilişkin defter tutma hadleri veya mükellef sınıflandırmalarında yeni bir düzenleme yapılmadığından, mevcut uygulama 2026 yılında da aynı şekilde devam etmektedir.

Tasdik Yaptırılmamasına İlişkin Cezalar (2026 Güncel Durum)

Defterlerin süresi içinde tasdik edilmemesi durumunda uygulanacak usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları, Vergi Usul Kanunu hükümleri doğrultusunda belirlenmekte ve her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenmektedir.
2026 yılına özel olarak yayımlanmış yeni bir ceza düzenlemesi bulunmadığından, mükelleflerin 2025 yılında geçerli olan ceza uygulamalarını esas alarak yükümlülüklerini yerine getirmeleri gerekmektedir.

2025 Yılı İçin Tasdiki Gereken Defterler

Yevmiye Defteri
Defteri Kebir
Envanter Defteri

Ayrıca kollektif ve komandit şirketler için genel kurul toplantı ve müzakere defteri de tasdik edilmesi gereken defterler arasında yer almaktadır (Ticari Defterler Tebliği Madde 5/2).

2025 Yılı İçin Tasdiki Gerekmeyen Defterler

2024 yılı itibarıyla işletme defteri ile serbest meslek kazanç defteri noter tasdikine tabi değildir. Bu defterler elektronik ortamda Defter-Beyan Sistemi üzerinden tutulmaktadır.

Şirket Türlerine Göre Defter Tasdik Uygulamaları

Anonim şirketlerde:
Ticari Defterler Tebliği Geçici Madde 3/1 uyarınca, halen kullanılmakta olan pay defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defteri, yeterli sayfaya sahip olmaları ve tebliğde öngörülen eksik bilgilerin tamamlanması şartıyla, açılış tasdiki yaptırılmadan kullanılmaya devam edilebilir.

Limited şirketlerde:
Mevcut durumda kullanılmakta olan ortaklar kurulu karar defteri, yeterli yaprak bulunması hâlinde, genel kurul toplantı ve müzakere defteri yerine kullanılmaya devam edilebilir (Ticari Defterler Tebliği Geçici Madde 3/2).

Külah Değil Mevzuat: Kapanış Tasdiki Kavramı ve Hukuki Önemi

Kapanış tasdiki yapılmamasının cezasından önce, bu kavramın ne anlama geldiğinin doğru şekilde anlaşılması gerekmektedir. Vergi Usul Kanunu’nda defterlerin tutulmasına ilişkin ayrıntılı düzenlemeler yer almakla birlikte, kapanış tasdikine açık bir hüküm bulunmamaktadır.

Buna karşılık, ticari hayatı düzenleyen Türk Ticaret Kanunu’nun 69, 70, 71, 72 ve 78’inci maddelerinde, hangi defterlerin açılış ve kapanış tasdikine tabi olduğu açıkça düzenlenmiştir.

Bu çerçevede kapanış tasdiki, basit bir ifadeyle “defterin ilgili dönem itibarıyla kapatıldığını ve artık üzerinde değişiklik yapılamayacağını” gösteren bir işlemdir. Amaç; boş yapraklara sonradan kayıt yapılmasının veya geçmişe dönük değişikliklerin önüne geçmektir.

Kapanış Tasdiki Yapılmamasının Sonuçları ve Riskler

Kapanış tasdiki yaptırılmayan defterler, her ne kadar mahkemeler nezdinde delil niteliğini kaybedebilecek olsa da, asıl risk defterlerin hukuki güvenilirliğinin zedelenmesidir.

Türk Ticaret Kanunu uyarınca, ticari defterlerin açılış veya kapanış tasdiklerini süresi içinde yaptırmayanlar hakkında 2024 yılı için 49.276 TL idari para cezası öngörülmüştür.

Bu cezanın hangi merci tarafından uygulanacağı hususunda uygulamada bazı belirsizlikler bulunmaktadır. Kanaatimce, düzenleme TTK’da yer aldığı için doğrudan vergi müfettişleri tarafından ceza kesilmesi mümkün olmamakla birlikte, inceleme veya hukuki süreç başlatılması yönünde yetkileri bulunabilmektedir. Ceza Muhakemesi açısından ise hâkimin ceza uygulayabilmesi için defterlerin mahkemeye ibraz edilmiş olması gerektiği görüşü ağırlık kazanmaktadır. Ancak bu alan hâlen netlik kazanmamış ve yoruma açık bir görünüm arz etmektedir.

Genel Değerlendirme

Kapanış tasdiki;

Şirket defterlerinin mahkemelerce delil olarak kabul edilmesi,
İcra ve İflas Kanunu kapsamında tacirin müflis sayılmaması,
Her türlü hukuki uyuşmazlıkta ispat aracı olarak kullanılabilmesi

açısından büyük önem taşımaktadır.

Ayrıca şirket yöneticileri ve yönetim kurulu üyeleri açısından, olası zararların müteselsil sorumluluk kapsamında kendilerine yansıyabileceği unutulmamalı ve bu nedenle gerekli tedbirler zamanında alınmalıdır.