Nakliye Hizmetlerinde KDV Tevkifatı Nasıl Uygulanır?

Gelir İdaresi Başkanlığı, Katma Değer Vergisi (KDV) tevkifatı uygulamasına ilişkin önemli güncellemeler yaptı. 22 Ocak 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan tebliğ ile özellikle yük taşımacılığı hizmeti sunan ve alan firmaları ilgilendiren yeni kurallar yürürlüğe girdi. Güncel sınırları ve uygulama esaslarını birlikte inceleyelim.
2025 Yılı Nakliye Tevkifatı Tutar Sınırı

2025 yılı itibarıyla nakliye hizmetlerinde uygulanacak KDV tevkifatı alt sınırı, e-Fatura düzenleme limiti ile aynı seviyede belirlenmiştir. Buna göre:
•    Tevkifat uygulanacak fatura sınırı: 9.900 TL
Bu tutarın üzerindeki nakliye faturalarında, belirlenen oranlarda KDV tevkifatı yapılması zorunludur.
Alıcı e-Fatura Mükellefi Değilse Ne Olur?
Hizmet alan tarafın e-Fatura mükellefi olmaması halinde 2025 yılı için farklı bir uygulama söz konusudur:
•    3.000 TL’ye kadar kağıt fatura düzenlenebilir.
•    Ancak bu uygulama 2026 yılında sona erecek.
•    2026’dan itibaren, alıcı e-Fatura mükellefi olmasa bile tüm faturalar e-Arşiv olarak kesilecek, tutar sınırlaması olmayacaktır.

 

Nakliye Hizmetlerinde KDV Tevkifat Oranı

Yük taşımacılığı faaliyetlerinde, tevkifat kapsamına giren alıcılara düzenlenen faturalarda:
•    KDV’nin 2/10’u alıcı tarafından kesilir
•    Kesilen bu tutar, alıcı tarafından KDV 2 Beyannamesi ile vergi dairesine ödenir.

Nakliye KDV Tevkifatı Hesaplama Örneği

Konuyu daha anlaşılır hale getirmek için bir örnek üzerinden ilerleyelim:
Adana’dan İstanbul’a yapılacak bir taşıma işi için;
•    Nakliye bedeli: 4.000 TL
•    KDV oranı: %20
Hesaplama:
•    Toplam KDV:
4.000 × %20 = 800 TL
•    Tevkif edilecek KDV (2/10):
800 × %20 = 160 TL
•    Nakliyeciye ödenecek KDV:
800 − 160 = 640 TL
•    Nakliye firmasına ödenecek toplam tutar:
4.000 + 640 = 4.640 TL
Bu işlem sonucunda:
•    160 TL KDV, alıcı firma tarafından KDV 2 beyannamesiyle devlete ödenir.
•    4.640 TL, taşıma hizmetini veren firmaya ödenir.

 

Tevkifatlı Nakliye Faturası Nasıl Görünür?

Tevkifat uygulanarak düzenlenen bir nakliye faturasında;
•    Hizmet bedeli
•    Hesaplanan toplam KDV
•    Tevkif edilen KDV tutarı
•    Satıcıya ödenecek net tutar
ayrı ayrı ve açık şekilde yer alır. Muhasebe yazılımları üzerinden kesilen faturalarda bu bilgiler otomatik olarak gösterilir ve kayıt altına alınır.

 

 

KDV Tevkifatı Yapmakla Yükümlü Alıcılar Kimlerdir?

Her alıcı nakliye tevkifatı yapmak zorunda değildir. Aşağıdaki kurum ve kuruluşlar sorumlu alıcı olarak tanımlanmıştır:
•    Bankalar
•    Kamu kurumu niteliğindeki meslek odaları
•    Kanunla kurulmuş kamu kurum ve kuruluşları
•    Kalkınma ve yatırım ajansları
•    Türkiye Varlık Fonu ve alt fonlara devredilen kuruluşlar
•    İl özel idareleri
•    Döner sermayeli işletmeler
•    Borsa İstanbul’da payları işlem gören şirketler
•    Vakıf üniversiteleri
•    Sendikalar
•    Sigorta ve reasürans şirketleri
•    Mobil elektronik haberleşme hizmeti sunan firmalar
Bu gruplarda yer alan alıcılar, nakliye hizmeti aldıklarında KDV tevkifatı uygulamakla yükümlüdür.

 

Nakliye Faturasına Tevkifat Nasıl Eklenir?

Tevkifatlı fatura düzenleme süreci oldukça pratiktir:
1.    Satış faturası oluşturulur.
2.    Hizmet satırı eklendikten sonra satır detaylarına girilir.
3.    “Tevkifat ekle” seçeneği seçilir.
4.    Tevkifat oranı olarak 2/10 belirlenir.
5.    Fatura kaydedilir ve gönderilir.
Birkaç adımda tevkifatlı nakliye faturası oluşturmak mümkündür.

 

KDV Tevkifatı Uygulanmayacak Nakliye Hizmetleri

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan tebliğe göre bazı durumlarda KDV tevkifatı uygulanmaz:
•    Belirlenen tutar sınırının altında kalan işlemlerde
•    Karayolu dışındaki taşıma hizmetlerinde
•    Yetki belgesi bulunan kargo firmalarının kargo taşımalarında
•    Basit usule tabi mükelleflerde
•    Vergiden muaf esnaf, sanatkâr ve çiftçilerde
•    Nihai tüketicilere verilen hizmetlerde
⚠️ Ayrıca, tevkifattan kaçınmak amacıyla taşıma işinin bölünmesi halinde, Maliye tarafından cezai işlem uygulanabilir.

 

Nakliye KDV Tevkifatı Hakkında Özet Bilgiler

•    Tevkifat oranı: 2/10
•    2025 yılı sınırı: 9.900 TL
•    Ödeme şekli: KDV 2 Beyannamesi
•    Tarafların karşılıklı anlaşarak tevkifat uygulamaması mümkün değildir.
•    Taşıma işleminin yapay şekilde bölünmesi cezaya tabidir