2026 Yılında e-Fatura Zorunluluğunda Neler Değişiyor?

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 22 Ocak 2022’de yayımlanan düzenleme ile e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarının kapsamı önemli ölçüde genişletilmiş ve zorunlu geçişte dikkate alınan ciro limiti 3 milyon TL olarak belirlenmiştir. Söz konusu sınır 2026 yılında da geçerliliğini sürdürmektedir.

Mevcut düzenlemeye göre; 2022 ve sonrasında (2023, 2024 ve 2025) brüt satış hasılatı 3 milyon TL veya daha fazla olan mükellefler, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura sistemlerine geçmekle yükümlü tutulmuştur. Bu kapsamdaki işletmeler için e-Fatura’ya zorunlu geçiş tarihi 1 Temmuz 2025 olup, 2026 yılında da bu yükümlülük aynı şekilde devam etmektedir.

Ayrıca e-Fatura kapsamına zorunlu olarak giren işletmeler için e-Defter kullanımı da mecburidir. Buna göre, e-Fatura uygulamasına geçen mükelleflerin 1 Ocak 2026 itibarıyla e-Defter sistemine dahil olması gerekmektedir.

Kısaca ifade etmek gerekirse; 2026 yılında e-Fatura uygulaması açısından 3 milyon TL’lik ciro eşiği korunmakta, bu sınırı aşan işletmeler için e-Defter yükümlülüğü de eş zamanlı olarak uygulanmaktadır.

Galerilerde e-Fatura ve e-Arşiv Zorunluluğu Ne Zaman Başlayacak?

e-Fatura sistemine zorunlu olarak dahil olan veya isteğe bağlı şekilde geçiş yapan işletmelerin e-Arşiv Fatura uygulamasını da kullanması gerekmektedir. Bu nedenle firmalar, e-Fatura başvurusunu yaptıkları anda e-Arşiv sistemine de geçiş sağlayabilirler.

Tebliğ kapsamında öne çıkan bazı önemli düzenlemeler şunlardır:

e-Ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, internet üzerinden ilan yayımlayan platformlar ve dijital reklam hizmeti sunan işletmeler, faaliyete başladıkları tarihten itibaren en geç 3 ay içinde e-Arşiv Fatura sistemine geçmek zorundadır.
Yeni düzenlemeye göre vergi mükellefi olmayan kişilere düzenlenen faturalar için uygulanan parasal sınır kaldırılmıştır.
1 Ocak 2026’dan itibaren, tutarı ne olursa olsun bu kişilere yapılan tüm satışların e-Arşiv Fatura ile belgelendirilmesi gerekmektedir. Böylece geçmiş yıllarda uygulanan 3.000 TL sınırı yürürlükten kalkmıştır.
Vergi mükellefi olan alıcılar için ise fatura kesme zorunluluğunu belirleyen genel limit uygulanmaktadır. 2026 yılı için bu sınır 12.000 TL’dir.

Aynı gün içerisinde bir kişiye yapılan satışlarda:

12.000 TL’ye kadar olan işlemler için ÖKC (Ödeme Kaydedici Cihaz) fişi düzenlenebilir.
Toplam tutarın 12.000 TL’yi aşması halinde, bu satışların e-Fatura veya e-Arşiv Fatura ile belgelenmesi zorunludur.

İstisnai bir düzenleme olarak; basit usulde vergilendirilenler ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, 31 Aralık 2026’ya kadar 3.000 TL’ye kadar olan işlemler için kağıt fatura düzenleyebilir. Bu tutarı aşan işlemlerde ise e-Arşiv Fatura kesilmesi gerekir.

Galeri İşletmelerinde İnternet Satışı Kavramı

Oto galeri işletmelerinde fatura düzenleme yükümlülüklerini değerlendirirken tebliğde geçen “internet satışı” ve “satışa aracılık” kavramlarını dikkate almak gerekir.

Tebliğe göre internet satışı, mal veya hizmetlerin sipariş ve satın alma sürecinin tamamen internet üzerinden gerçekleştiği satış şeklidir. Bu tanım doğrultusunda;

internet üzerinden sipariş alınması
elektronik ortamda kiralama veya satış sözleşmesi oluşturulması
işlemlerin dijital ortamda tamamlanması

gibi süreçleri içeren iş modelleri e-Fatura ve e-Arşiv sistemine geçme zorunluluğu doğurabilir.

Bu nedenle işletmelerin yükümlülük durumlarını mali müşavirleriyle birlikte değerlendirmeleri önerilmektedir.

e-Fatura Başvurusu Nasıl Yapılır?

e-Fatura sistemine geçiş için ilk olarak mali mühür temin edilmesi gerekir. Mali mühür alındıktan sonra, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın online başvuru sistemi üzerinden e-Fatura başvurusu gerçekleştirilebilir.

e-Fatura Başvurusu Ne Zaman Yapılabilir?

İşletmeler e-Fatura uygulamasına istediği zaman gönüllü olarak başvurabilir. Ancak zorunlu kapsamda yer alan mükelleflerin en geç 1 Temmuz 2025’e kadar başvuru yaparak sisteme geçişlerini tamamlamaları gerekmektedir.

e-Fatura Başvuru Sorgulama Nasıl Yapılır?

e-Fatura başvuru durumu, canlı e-Fatura sorgulama sistemi üzerinden vergi kimlik numarası veya T.C. kimlik numarası kullanılarak kontrol edilebilir. Sistem üzerinden görülen bilgiler mevcut kayıtlarla karşılaştırılarak doğrulama yapılmalıdır.

Oto Kiralama ve Araç Alım-Satımında Özel Matrah Uygulaması

Özel matrah uygulaması, özellikle ikinci el motorlu araç ticareti yapan işletmeleri ilgilendiren bir düzenlemedir. Bu sistemde satıcı, aracı KDV mükellefi olmayan bir kişiden veya KDV istisnası kapsamında bir mükelleften satın alıp daha sonra başka bir alıcıya sattığında KDV yalnızca kâr üzerinden hesaplanır.

Yani;

Satış bedeli – alış bedeli = özel matrah (kâr)
KDV yalnızca bu fark üzerinden hesaplanır.

Ancak araç KDV’li olarak satın alınmışsa, satış sırasında özel matrah uygulanamaz.

Özel matrah uygulanabilmesi için:

araçta esaslı bir teknik değişiklik yapılmamış olması
yalnızca bakım, küçük tadilat veya onarım işlemleri yapılmış olması
satıcının yetki belgesine sahip olması

gerekmektedir.

Örneğin:

jant değişimi veya bakım işlemleri esaslı değişiklik sayılmaz
motorun veya temel parçaların değiştirilmesi ise esaslı değişiklik olarak değerlendirilir

Oto Kiralama ve Galeri İşletmeleri İçin e-Fatura Programları

Oto kiralama ve ikinci el araç alım-satım sektöründe işlemler oldukça detaylıdır. Araçların:

kiralama süresi
teslim ve iade zamanı
bakım periyotları
kullanım yılı ve kilometresi
hasar geçmişi

gibi birçok bilginin düzenli şekilde kaydedilmesi gerekir. Bu verilerin doğru tutulması, faturaların da doğru şekilde oluşturulmasını sağlar.